SPESOMETRO

 

SPESOMETRO

(Ex  elenco Clienti e Fornitori)  PER L’ANNO  2012

 

 

NORMATIVA E REGOLE DI RIFERIMENTO

 


SOGGETTI OBBLIGATI ED ESONERATI

 

     OBBLIGATI: Tutti i titolari di partita Iva

 

     ESONERATI: Ex Minimi

                               Enti Pubblici, limitatamente alle operazioni istituzionali.

 

PRESUPPOSTO OGGETTIVO DELLA COMUNICAZIONE

 

 

 

 

ESCLUSIONI OGGETTIVE

 

  

TIPO DI COMUNICAZIONE

 

 

Questo modalità di comunicazione non può essere utilizzata dai soggetti che effettuano acquisti da San Marino, da chi effettua acquisti/vendite con operatori agricoli e da chi effettua vendite a turisti di nazionalità Extraue.

  

TERMINI DI PRESENTAZIONE

 

 

FORME DI COMUNICAZIONE

   

Forma analitica 

Forma aggregata (*) 

Nel caso di comunicazione in forma analitica il Provvedimento in esame stabilisce che, per le cessioni di beni e prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali sussiste l’obbligo di emissione della fattura, si dovranno comunicare, per ciascuna cessione ovvero prestazione:

a) anno di riferimento;

b) partita IVA o, in mancanza, codice fiscale del cedente o prestatore e del cessionario o committente;

c) per ciascuna fattura attiva, la data del documento, il corrispettivo al netto dell’IVA e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti, nonché, per i soggetti obbligati alla registrazione delle fatture emesse, la data di registrazione;

d) per ciascuna fattura passiva, la data di registrazione, il corrispettivo al netto dell’IVA e l’imposta o la specificazione che trattasi di operazioni non imponibili o esenti e la data del documento;

e) gli operatori che utilizzano il documento riepilogativo (per fatture di importo non superiore a euro 300) dovranno indicare il numero del documento, l’ammontare complessivo imponibile delle operazioni, l’ammontare complessivo dell’imposta;

f) per ciascuna controparte e per ciascuna operazione, l’importo della nota di variazione e dell’eventuale imposta afferente.

Invece, con riferimento alle cessioni di beni ovvero prestazioni di servizi rese e ricevute per le quali non vi è l’obbligo di emissione della fattura (se l’importo è superiore a euro 3.600 al lordo di IVA) nonché per le operazioni in contanti superiori a euro 1.000, si dovranno indicare:

a) anno di riferimento;

b) codice fiscale del cessionario o committente;

c) per i soggetti non residenti nel territorio dello Stato, privi di codice fiscale, i dati di cui all’art. 4, primo comma, lettere a) e b), del D.P.R. n. 605/1973;

d) corrispettivi comprensivi dell’IVA.

 

Nel caso in cui si scelga la forma aggregata (che dal 1° ottobre 2013 torna applicabile anche per le comunicazioni con i Paesi Black-list), relativamente alle operazioni documentate da fattura, si dovrà indicare per ogni cliente e fornitore, distintamente per le operazioni attive e passive:

- la partita IVA o, in mancanza, il codice fiscale;

- il numero delle operazioni aggregate;

- l’importo totale delle operazioni imponibili, non imponibili ed esenti;

- l’importo totale delle operazioni fuori campo IVA;

- l’importo totale delle operazioni con IVA non esposta in fattura;

- l’importo totale delle note di variazione;

- l’imposta totale sulle operazioni imponibili;

- l’imposta totale relativa alle note di variazione.

 

 

 

 

Tipologia di operazione  da segnalare

Obbligo

 

OPERAZIONI IMPONIBILI 

SÌ 

OPERAZIONI NON IMPONIBILI 

 

- Cessioni all’esportazione

 

SÌ 

 

- Cessioni all’esportazione di cui all’art. 8, comma 1, lettere a) e b), D.P.R. n. 633/1972

 

NO 

 

- Triangolazioni comunitarie di cui all’art. 58 del D.L. n. 331/1993 

 

SÌ 

 

- Operazioni assimilate alle non imponibili ex artt. 8-bis, 8-quater, 71 e 72 del D.P.R. n. 633/1972

 

SÌ 

 

- Servizi internazionali di cui all’art. 9 del D.P.R. n. 633/1972

 

SÌ 

OPERAZIONI ESENTI (di cui all’art. 10 del D.P.R. n. 633/1972) 

SÌ 

OPERAZIONI FUORI CAMPO IVA PER MANCANZA DEL PRESUPPOSTO OGGETTIVO (artt. 2 e 3 del D.P.R. n. 633/1972), SOGGETTIVO (artt. 4 e 5 del D.P.R. n. 633/1972), TERRITORIALE (artt. 7 e seguenti del D.P.R. n. 633/1972 - quindi, anche gli acquisti/cessioni di beni “estero su estero”) E LE SPESE ANTICIPATE IN NOME E PER CONTO DEL CLIENTE

attenzione

Per le operazioni effettuate a decorrere dal 1° gennaio 2013, è stato ampliato l’obbligo di emissione della fattura anche per le operazioni fuori campo IVA (per mancanza del presupposto territoriale) ai sensi degli artt. da 7 a 7-septies del D.P.R. n. 633/1972. Ne consegue che tali operazioni effettuate nel 2013, ancorché fuori campo IVA, saranno oggetto di comunicazione nel 2014.

 

NO 

OPERAZIONI EFFETTUATE DAI CONTRIBUENTI MINIMI OVVERO A FAR DATA 1° GENNAIO 2012 NUOVO REGIME DEI MINIMI 

NO 

OPERAZIONI SOGGETTE al REGIME dell’INVERSIONE CONTABILE (reverse charge ovvero autofattura) nel caso in cui le stesse non siano relative a operazioni intracomunitarie. 

SÌ 

CESSIONI GRATUITE di BENI che FORMANO OGGETTO dell’ATTIVITÀ di IMPRESA 

SÌ 

Destinazione di beni a finalità estranee all’impresa (c.d. autoconsumo esterno) 

SÌ 

IMPORTAZIONI  

NO 

OPERAZIONI (EFFETTUATE O RICEVUTE) con PAESI BLACK LIST

attenzione

Diversamente dalla precedente formulazione dello speso metro, ora rientrano nella comunicazione anche le operazioni effettuate con Paesi black-list. Di fatto vi sarà una duplicazione di informazioni. Sul punto risultano necessari dei chiarimenti ministeriali.

 

SÌ 

OPERAZIONI GIÀ COMUNICATE all’ANAGRAFE TRIBUTARIA di cui all’art. 7 del D.P.R. n. 605/1973(ad es.: contratti di assicurazioni, compravendite immobiliari, ecc.) 

NO 

OPERAZIONI EFFETTUATE nei CONFRONTI di CONTRIBUENTI NON SOGGETTI PASSIVI IVA e PAGATE DAGLI STESSI con CARTE di CREDITO, di DEBITO o PREPAGATE emesse da operatori finanziari soggetti agli obblighi di cui all’art. 7 del D.P.R. n. 605/1973 

NO 

OPERAZIONI EFFETTUATE e RICEVUTE in AMBITO COMUNITARIO  

NO 

PASSAGGI INTERNI di BENI tra RAMI di AZIENDA documentati con fattura 

NO 

  

            Con effetto dal 1° ottobre 2013, il modello approvato per lo SPESOMETRO dovrà essere utilizzato anche per effettuare le seguenti comunicazioni, rispettando le scadenze già previste dalle specifiche normative:

 

 

 

 

 

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